Налоговые льготы, предусмотренные для юридических лиц

 

1. Согласно Налоговому кодексу РА


От налога на добавленную стоимость освобождается ввоз товаров на территорию Республики Армения из государств, не являющихся членами ЕЭС налогоплательщиками, в установленном законом порядке имеющими статус уполномоченного экономического оператора, либо группой резидентов налогоплательщиков, реализующей одобренную правительством Республики Армения программу, если эти товары или результат их переработки в течение 180 дней со дня ввоза экспортируются (в том числе в государства-члены ЕЭС) (подпункт 37 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса РА).

 

2. Согласно Закона РА «О налоге на прибыль»


1) Сумма налога на прибыль резидента (за исключением резидентов, осуществляющих деятельность в торговой или финансовой сферах, а также резидентов, применяющих ставку налога на прибыль, предусмотренную частью 1.1 и 1.2 статьи 33 того же Закона), выполняющего одобренный решением правительства РА бизнес-проект, в год старта проекта и последующие два отчетных года снижается в части созданных в рамках бизнес-проекта рабочих мест  соответственно рассчитанной дополнительной заработной плате и приравненных к ней выплатам в размере 100 процентов, но не более чем на 30 процентов суммы налога на прибыль, рассчитанной на соответствующий отчетный год (ст.39.3 Закона РА «О налоге на прибыль).


2) Сумма налога на прибыль для осуществляющих одобренную правительством РА экспортную программу и входящих в группу резидентов налогоплательщиков РА, вовлеченных в эту программу,  налогоплательщиков или резидентов налогоплательщиков исчисляется по нижеприведенным ставкам, если  группа налогоплательщиков удовлетворяет все следующие условия:


• в группе налогоплательщиков нет налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сферах добычи и (или)  переработки железных ценных ископаемых, добычи и (или) реализации драгоценных камней, производства и (или) реализации ювелирных изделий, производства и (или) реализации ценных металлов, производства и (или) реализации товаров, подлежащих акцизному налогообложению;

• общая таможенная стоимость экспортированных группой налогоплательщиков за отчетный период по таможенной процедуре «Экспорт» и (или) перевезенных в государства-члены Евразийского экономического союза товаров, стоимость услуг, оказанных организациям-нерезидентам на пределами РА и (или)  работ, выполненных для организаций-нерезидентов за пределами РА составляет минимум 40 млрд драмов. Причем, группа налогоплательщиков, в данном отчетном году выполняющая экспортную программу, обеспечивает минимальную величину таможенной стоимости товаров, экспортированных по таможенной процедуре «Экспорт» и (или) вывезенных в государства-члены Евразийского экономического союза; 

• в течение отчетного года на банковские счета налогоплательщиков, входящих в группу налогоплательщиков, в банках-резидентах РА  в суммарном исчислении от деятельности, касающейся экспортной программы, начислено валюты, эквивалентной минимум 40  млрд драмов;

• налогоплательщики, входящие в группу налогоплательщиков, в течение отчетного года не имеют на территории Республики Армении доходов от поставки товаров, выполнения работ либо предоставления услуг, за исключением сумм, подлежащих выплате процентных доходов  нерезидентами за предоставленный займа.


Сумма налога на прибыль налогоплательщиков, входящих в группу налогоплательщиков, одновременно удовлетворяющих все вышеперечисленные условия, в отношении налогооблагаемой прибыли рассчитывается: 

а) по ставке 5 процентов,  если таможенная стоимость товаров, экспортированных группой налогоплательщиков за отчетный год  из Республики Армения по таможенной процедуре «Экспорт» и (или) перевезенных в государства-члены Евразийского экономического союза товаров, сумма стоимости услуг, оказанных организациям-нерезидентам на пределами РА и (или)  работ, выполненных для организаций-нерезидентов за пределами РА составляет минимум 40 млрд драмов;


б) по ставке 2 процента,  если таможенная стоимость товаров, экспортированных группой налогоплательщиков за отчетный год  из Республики Армения по таможенной процедуре «Экспорт» и (или) перевезенных в государства-члены Евразийского экономического союза товаров, сумма стоимости услуг, оказанных организациям-нерезидентам на пределами РА и (или)  работ, выполненных для организаций-нерезидентов за пределами РА составляет минимум 50 млрд драмов (часть 1.1 статьи 33 Закона РА «О налоге на прибыль).


3) От налога на прибыль освобождаются налогоплательщики, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, по части прибыли, полученной от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также от реализации основных средств и других активов,  а также по части других прибылей, если удельный вес последних не превышает   10 процентов валовой прибыли (ст.36 Закона РА «О налоге на прибыль).


4) Сумма налога на прибыль за отчетный год налогоплательщика, в установленном законом порядке осуществляющего деятельность в свободной экономической зоне, созданной на территории Республики Армения, за период деятельности в свободной экономической зоне минимизируется на 100 процентов (ст.39.1 Закона РА «О налоге на прибыль).


5) По смыслу Закона РА «О налоге на прибыль» прибылью не является доходы, полученные резидентами, лицензированными в порядке, установленном Законом РА «О государственной поддержке сферы информационных технологий» в части реализации информационных технологий в период действия лицензии.  


В то же время расходами не считаются затраты резидентов, лицензированных в порядке, установленном Законом РА «О государственной поддержке сферы информационных технологий», связанные с реализацией информационных технологий в период действия лицензии (предпоследние абзацы ст. 8 и 11 Закона РА «О налоге на прибыль).

6) От выплаты налога на прибыль освобождаются налогоплательщики, занимающиеся производством ковров ручной работы в части дохода, полученного от реализации ковров своего производства (ст.36.3 Закона РА «О налоге на прибыль).          

 

3. Согласно Закона РА «О налоге на добавленную стоимость


• сроки выплаты лицами, считающимися плательщиками НДС, начисленного НДС за ввоз (в том числе из государств-членов ЕАЭС) товаров, относящихся к кодировкам ԱՏԳԱԱ 841920000, 841990150, 8422 (за исключением кодировок 842211000 и 842290100), 8426, 8429, 8430, 8435, 8441, 84431, 8452 (за исключением кодировок845210 и 845290000), 8453, 8475, 8478, 8479, 85023100 или 870410 в государственный бюджет откладываются, за исключением нижеперечисленных случаев:


1) на срок один год со дня декларирования, если таможенная стоимость ввезенных товаров, относящихся к указанным кодировкам, менее 70 млн драмов;


2) на срок два года со дня декларирования, если таможенная стоимость ввезенных товаров, относящихся к указанным кодировкам, составляет 70 млн драмов и более;


3) на срок три года со дня декларирования, если таможенная стоимость ввезенных товаров, относящихся к указанным кодировкам, превышает 300 млн драмов.


Сроки выплаты в государственный бюджет лицами, считающимися плательщиками НДС, начисленного НДС за ввоз товаров, подпадающих под кодировки ԱՏԳԱԱ 250510, 250900, 251820, 2836, 3901, 3902, 3903, 3904, 3905, 3906 откладывается на срок один год со дня декларирования.


В случае ввоза отобранными решением правительства РА организациями и частными предпринимателями в рамках инвестиционных программ, помимо вышеперечисленных товаров, иных товаров сроки выплаты сумм рассчитанного в установленном порядке НДС откладывается сроком на 3 года. Порядок отбора организаций и частных предпринимателей устанавливает правительство Республики Армения (ст.61 Закона РА «О налоге на добавленную стоимость).


• плательщики НДС освобождаются от выплаты НДС, в частности, в части следующих сделок и операций:


1) реализация школьных тетрадей чистописания и нотных тетрадей, альбомов для рисования, детской и школьной литературы, школьных учебных изданий, научных и учебных изданий, изданных специализированными научными организациями вузов, Национальной Академии наук Республики Армения;


2) реализация техники и деталей, относящихся к кодировкам ԱՏԳ ԱԱ 8432, 8433, 8434, 8436, 8701, удобрений, относящихся к группе кодировок 31,  ядохимикатов, сельскохозяйственных растений, семян многолетних растений и рассады, относящихся к кодировкам 3808 91, 3808 92, 3808 93, 3808 94, 3808 99, а также товаров, относящихся к кодировкам ԱՏԳ ԱԱ 0106 41 000, 0106 90 00 90, 5305 00 000 0, 9406 00 310 0;


3) страховые и перестраховочные операции, включая услуги, предоставляемые связанными с ними страховыми посредниками и агентами;


4) основные финансовые операции и услуги, осуществляемые банками, специализированными участниками рынка акций, платежно-расчетными организациями и кредитными организациями;


5) По смыслу Закона Республики Армения "О Секьюритизации активов и обеспеченных активами ценных бумагах" продажа инициатором активов секьютиризационному фонду или продавцу, продажа продавцом активов секьютиризационному фонду, а также в случаях, предусмотренных  Законом Республики Армения "О Секьюритизации активов и обеспеченных активами ценных бумагах" выкупа инициатором активов у секьютиризационного фонда либо обмен активов с секьютиризационным фондом;


6) реализация медицинской техники и предметов, медицинской помощи, медобслуживании (в том числе профилактическом и диагностическом), связанной с лечением в лечебно-профилактических учреждениях и организациях и в рамках этой медпомощи изготовленных больными товаров и выполненных услуг;


7) поставка товаров и оказание услуг за счет средств подготовки кредитных или грантовых проектов международных финансовых организаций в порядке, установленном правительством Республики Армения;


8) безвозмездная реализация со стороны общественных (в том числе благотворительных) и религиозных организаций;


9) реализация драгоценных и полудрагоценных камней, указанных в перечне, установленном правительством Республики Армения;


10) реализация драгоценных металлов и изготовленных из драгоценных металлов полуфабрикатов ювелирного назначения (код ԱՏԳ ԱԱ  - 7106, 7108, 7109, 7110, 7113, 7115);


11)поставка товаров и оказание услуг иностранными государствами, международными  межправительственными (межгосударственными) организациями, международными, иностранными и Республики Армения общественными (включая благотворительные), религиозными и другими подобными организациями, отдельными благотворителями в рамках гуманитарной помощи и благотворительных программ (деятельности), а также поставка товаров и оказание услуг, непосредственно связанных с реализацией подобных программ и имеющих для них ощутимое значение со стороны плательщиков НДС Республики Армения.


В случае отсутствия прямого указания законодательством Республики Армения (в том числе международными договорами Республики Армения) дифференциацию программы (деятельности) по характеру гуманитарной помощи и благотворительности, а также рамки товаров и услуг, освобождаемых от НДС,  определяет орган государственного управления, уполномоченный правительством Республики Армения;


12) культурные ценности, ввозимые на территорию Республики Армения;


13) реализация ковров ручной работы, произведенных в Республике Армения непосредственно производителем (код по ԱՏԳԱԱ 570110, ԱՏԳԱԱ 570210);


14) реализация табачных изделий лицами, не являющимися производителями табачных изделий или импортерами табачных изделий;


15) организация деятельности казино;


16) ввоз или отчуждение дизельного топлива;


17) эксплуатация игровых автоматов с выигрышем;


18) организация интернет игр с выигрышем;


19) оказание услуг организатору и пользователю свободной экономической зоны, поставка товаров на территории свободной экономической зоны (Закон РА «О налоге на добавленную стоимость», ст.15).  


4. Закон РА «Об утверждении перечня не  подлежащих акцизному налогообложению товаров, ввозимых организациями частными предпринимателями, импорт которых освобожден от налога на добавленную стоимость», которым утверждается перечень не  подлежащих акцизному налогообложению товаров, ввозимых организациями частными предпринимателями, по которым налоговыми органами не рассчитывается и не взимается налог на добавленную стоимость.


5. Согласно Закону РА «Об акцизном налоге»


Акцизным налогом не облагаются:


а) отчуждение (реализация) экспортированных из Республики Армения подлежащих налогообложению акцизным налогом товаров (за исключением товаров, экспортированных в страны ЕЭС), при наличии документа, предусмотренного подпунктом «б» пункта 1 статьи 9 Закона РА «Об акцизном налоге»; 

б) подлежащие налогообложением акцизным налогом экспортируемые и импортируемые товары, оформленные отличным от таможенной процедуры «Отпуск для внутренней реализации» порядком, установленным единым таможенным законодательством ЕЭС и таможенным законодательством Республики Армения;

в) импорт и отчуждение подлежащих акцизному налогообложению, конфискованных в установленном законодательством порядке, переданных государству бесхозных и перешедших государству по праву наследования товаров;

г) импортируемые физическими лицами, не считающимися частными предпринимателями, товары, подлежащие налогообложению акцизным налогом, ввоз которых, согласно Закона Республики Армения «О таможенном регулировании», не считается ввозом с целью частного предпринимательства;

д) отчуждение небутилированного коньяка крепостью 40 градусов и выше другим лицам, производящим коньяк;

е) поставка товаров, подлежащих налогообложению акцизным налогом, организатору магазина беспошлинной торговли, функционирующего в аэропорту. 

Законом РА «Об акцизном налоге» могут быть установлены и другие льготы акцизного налогообложения (Закон РА «Об акцизном налоге», ст.6).

 

Налоговые льготы, предусмотренные для физических лиц (в том числе, являющихся частными предпринимателями)


Согласно Закону РА «О подоходном налоге»

1. При определении объекта налогообложения валовая прибыль налогоплательщика, занимающегося сельскохозяйственным  производством, в установленном законодательством порядке сокращается в размере дохода, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции, а также в размере прибыли, полученной от иной деятельности, если удельный вес последней в сумме прибылей, полученных от сельскохозяйственной и иной деятельности не превышает 10 процентов (Закон РА «О подоходном налоге», ст.8).


2. По смыслу Закона РА «О подоходном налоге» снижаемым доходом считается доход, в частности, полученный налогоплательщиками, занимающимися производством ковров ручной работы, от реализации ковров ручной работы (Закон РА «О подоходном налоге», подпункт 31, ст.6).


3. По смыслу Закона РА «О подоходном налоге» снижаемым доходом считаются доход, в частности, доходы, полученные от реализации информационных технологий налогоплательщиками, лицензированными в порядке, установленном Законом РА «О государственном содействии сфере информационных технологий» в период действия лицензии.


В то же время не считаются расходами затраты связанные с получением прибыли от реализации информационных технологий, осуществленные налогоплательщиками, лицензированными в порядке, установленном Законом РА «О государственном содействии сфере информационных технологий» в период действия лицензии (Закон РА «О подоходном налоге», подпункт 35 ст.6 и ч.3 ст.17).


4. Подоходный налог с зарплаты и приравненных к ней доходов, выплачиваемых налоговым агентом, лицензированным в  порядке, установленном Законом РА «О государственной поддержке сферы информационных технологий», в период  действия лицензии исчисляется по ставке 10 процентов   (Закон РА «О подоходном налоге» пункт 1.1 части 1 статьи 10).

 

Предстоящие события

 
 

Поздравления

 
 

Выступления

 
<<  2017  >> <<  Декабрь  >>
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31
21.11.2017  |  Поздравления

Ректору государственного университета штата Сан-Пауло Бразилии

Доктору-профессору Ваану Акопяну

 

Уважаемый господин Акопян,


С большой радостью восприняли известие о том, что в результате победы на выборах, состоявшихся в  государственном университете Сан-Пауло приказом губернатора штата Вы назначены ректором указанного заведения.

20.09.2017  |  Выступления

Уважаемые присутствующие,


Сегодня стартует осуществляемый совместно министерствами Диаспоры и культуры РА общеармянский музыкальный фестиваль «Наири».